突发！这家500强企业因管理费用被查，构成偷税！紧急提醒，这些风险点千万不要再有了！

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管理费用被查！

罚款近40万！

杭州市税务局公布：西子xx控股有限公司因偷税被处罚款368311.7元。

违法事实：

1.2019年1月，在管理费用/福利费列支股东王某个人旅游费870000元；2020年12月在管理费用/福利费列支股东王某个人家电费、服装费、物业费等合计617000元；2020年12月在管理费用/业务招待费列支股东王某个人服装费、装饰材料等合计165019.23元。以上费用与该单位取得收入无关，系股东以发票报销的形式取得分红款，未代扣代缴个人所得税。

2.2020年1月在管理费用/福利费列支年会手机奖品205000元；2020年2月在管理费用/福利费列支年会手机奖品6600元，均为年会抽奖发放给员工的手机奖品，未代扣代缴个人所得税。

3.2020年12月，在管理费用/业务招待费列支酒水费用187999.99元，为购买茅台酒对外赠送；列支礼品费440000元，为购买黄金对外赠送；列支超市卡98000元，为购买山姆超市卡对外赠送。以上对外赠送的礼品均未代扣代缴个人所得税，未视同销售。

4.2019年12月在管理费用/中介服务费列支费用200000元，未取得发票等合法凭据且无法补开。

最终，该公司构成偷税，被处罚款368311.7元。

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警惕！管理费用

这9大风险点

管理费用一直都是税务局稽查的重点，以下9类风险点要着重注意：

风险一：管理费用明细科目乱挂

管理费用不是垃圾桶，二级明细挂账要正确，以免产生税务风险。建议分6大类设置：

1.薪酬类：工资、奖金、五险一金、福利费等；

2.日常费用：办公费、交通费、图书资料费、差旅费、业务招待费、通信费、快递费等；

3.专项费用：培训费、审计费、中介服务费等；

4.办公场所费用：办公场所租赁费、物业费、水电气暖费等；

5.摊销、折旧费用：如固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用分摊等；

6.减值类：资产减值的费用减值准备、存货跌价准备固定资产减值、无形资产减值等。

风险二：向员工发放的餐费补贴

主要涉税风险：未代扣代缴个税

企业以现金形式发放的餐费补贴，除特殊情况外，需要并入工资薪金缴纳个税。

其中，误餐费不需要缴纳个税，误餐费也是有标准的，举例如下：

风险三：向员工发放的通讯费补贴

主要涉税风险：未代扣代缴个税

注意，以现金形式发放通讯费补贴，应当并入工资薪金计缴个税。

风险四：向员工发放福利

逢年过节发给员工的节日礼品，主要涉税风险：未代扣代缴个税

风险五：股东员工个人消费，在企业报销

涉税风险有3个：

1.增值税风险，报销如果涉及专票，涉嫌虚抵增值税的嫌疑。

2.企业所得税风险，涉嫌虚增成本，构成偷税。

3.个税风险，有些企业让员工找发票发公司或者股东老板找发票，恶意转移分红，偷逃个税。

风险六：企业组织旅游活动

有些企业认为公司组织员工集体活动、旅游，有发票入账，还有风险吗？

是的，这里涉及少缴个税的风险。

风险七：给员工发放住房补贴

注意，对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税。

风险八：企业发放的出差补贴

1.据实报销：员工可以凭合法票据报销的，不征收个税。

2.对于没有票据的，发放的差旅费津贴、补贴在标准内不征收个税；超过部分并入工资薪金所得，征收个税。

关于差旅费津贴的标准，在税法上没有明确规定，建议企业在适用政策时，咨询当地税务局。一般情况下，企业差旅费津贴标准参考当地行政事业单位差旅费管理办法的标准执行。

3.单位借差旅费补助名义或超规定标准发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。

风险九：向员工发放劳保用品

一些企业以“劳保费”的名义向员工发放实物或者现金，未代扣个税，注意，这都是税务局稽查的重点。

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收藏！企业财务报表列报中常见的风险点

一、资产负债表项目

货币资金

1、较大余额长期挂账，且营业收入发生额较小—可能存在销售收款长期减少 不确认收入的情形 。

2、较低余额长期挂账，且营业收入发生额较大但毛利率较低—可能存在虚开发票的情形。

应收账款和预收账款

1、大额借方余额长期挂账—可能存在虚开发票的情形。

2、大额贷方余额长期挂账—可能存在延迟确认收入的情形。

存货

1、较大余额长期挂账—可能存在隐瞒收入及成本的情形。

2、期末余额比期初余额大幅减少—可能存在存货的非正常损失， 检查是否按规定进行了税务处理。

其他应收款和其他应付款

大额借方余额长期挂账——

1、可能存在虚开发票的情形(资金流出)

2、可能存在股东出资后抽进资金的情形

3、可能存在股东或关联方长期占用资金的情况

4、可能存在变相向个人股东分红逃避个税的情形

大额贷方余额长期挂账 ——

1、可能存在陆瞒收入的情形

2、可能存在购买虚开发票的情形 (资金回流)

3、可能存在商业返利未按规定进行进项税额转出(商贸企业）

固定资产和在建工程

1、生产用固定资产与产出规模不符(制造业企业)—可能存在少计收入、账外经营或虚开发票的情形。

2、在建工程大额借方余额长期挂账—可能存在在建工程不转固定资产，逃避 房产税的情形 。

短期借款和长期借款

1、现金流量充足，但借款余额长期较大—可能存在借款被股东或关联方无偿占用的情形。

2、借款余额较大且存在建设工程项目—可能存在借款费用未按规定资本化的情形。

3、借款的增长与利息支出的增长不一致—能存在把收入计入借款类科目，以逃避纳税的情形。

注：需排除借款费用资本化的情形。

所有者权益

实收资本和资本公积积余额有变化——

1、实收资本和资本公积的增加—是否按规定缴纳了印花税。

2、如有留存收益转增资本的情形—个人股东是否按规定缴纳了个税 。

3、如存在股东豁免债务的情形—是否都按规定缴纳了企业所得税。

当年的净利润大于留存收益的增加——

如存在分红的情形，个人股东是否按规定缴纳了个税 。

二、利润表项目列报风险

营业收入和营业成本

营业收入与营业成本的变动方向背离—可能存在隐瞒收入、购买虚开发票、虚增成本等情形。

注：需扣除行业环境、企业经营模式或产品结构发生重大变化等客观影响。

期间费用

1、期间费用的变动趋势与营业收入相背离—可能存在少计收入或虚增费用的情形 。

2、账面无车辆或少车辆，期间费用列支大量油费发票—可能存在虚列费用的情形。

3、非科技型企业列支大额研发费用—关注研发费用的真实性，加计扣除是否符合规定。

营业外收支

营业外收入——

1、不免税的补贴收入是否按规定缴纳了企业所得税

2、接受捐赠是否按规定缴纳了企业所得税

营业外支出——

如存在税务罚款、滞纳金等不得税前扣除，是否按规定做了纳税调整。

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企业财务造假最常用的2个科目！会计可以不做但必须知道！

财务造假最好用的科目：“在建工程”、“固定资产”！

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财务造假最好用的科目：“在建工程”、“固定资产”

很多上市公司都需要建设厂房、购买固定资产，这些东西的价格往往很高，关键是难以定价。因此，套取资金最安全的手法就是故意抬高它们的价格，然后转移出去高出来的那部分资金，一部分可能用于贪污，另一部分也可能通过购买自身产品，以做大利润的方式重新回到公司。

跟谁谁旺：马先生每次一小段文字足以让我学到不少知识。

回复：万福生科的财务造假就是充分利用了该科目。它从在建工程中洗出的资金在回流企业时，增加经营活动的现金流量的同时，也形成了一个巨大的“资产黑洞”。

我为什么说财务造假最好的科目为“在建工程”、“固定资产”等非流动性资产科目，因为它们比在流动性科目上造假更隐蔽、更难以发现。

企业如果在流动资产上做假，会很累，时刻得想着如何去弥补以前的窟窿！比如应收账款是流动资产，利用应收账款造假，会造成利润和现金流严重脱节的现象，并且一年之后就要分析计提坏账，容易引起关注，容易暴露。

如果一开始就在长期资产上做假，只要做假的当年蒙过去了，以后基本就没问题了，比如对长期股权投资的造假可以通过减值将贪腐"化作青烟驾鹤西去"；对于在建工程、固定资产上的造假，以后可以通过折旧方式自然而然将黑洞化解于无形。

当然也有例外，那就是农业养殖企业，由于它的存货一般很难核查，如果要做假账，一般是将虚增的资产掩盖在鱼啊、虾啊、鳖啊、贝啊中，到一洗了之的时候，就安排它们跑啊、死啊，总不能逼着审计师潜水去核数吧！

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在会计核算中，利润在东西卖出去而不是在收到钱的时候就可以确认

因此，我们看到财报中的"应收账款"时，要有这样的思考，就是将本年度新增的"应收账款"扣除"销项税额"后再乘以估计的利润率，这些就是在利润表中存在的却没有实际款项打进来的白条利润。很多上市公司利用这个特点，通过"适当"的赊销来提高其利润额。

有一天sun：剔除以前年度的当年的应收账款。

回复：是的。

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如何判断企业上市前业绩是否注水！

通过对比上市前后的“销售利润率”，可以简单地判断企业上市前是否存在业绩注水的情况。

通常企业上市后，由于股权融资，ROE（净资产收益率）是下降的。了解杜邦分析法的童鞋都知道，净资产收益率是由销售利润率，总资产周转率和权益乘数决定的，即：ROE=销售利润率(净利润/总收入)×总资产周转率（总收入/总资产) ×权益乘数 (总资产/总权益资本)，那么企业上市后ROE下降的主要因素是总资产周转率下降（融资后总资产扩大，但营业收入增长不多）和权益乘数下降【权益乘数=资产总额/所有者权益=1/（1－资产负债率），融资后资产负债率下降】，而销售利润率应该保持相对稳定甚至小幅上升，因为上市后股权融资节省了大量的财务费用，从而增加了净利润。所以，如果发现企业上市后销售利润率出现了大幅下降的情形，特别是降幅在4个百分点以上，那么基本上可以确定企业上市前的财务报表存在业绩注水的情形。

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大家可以用这个办法，试试灵验不灵验？

对于那些通过隐瞒关联交易、实施无商业实质的购销交易、提前确认收入、虚假确认收入、虚构采购交易、阴阳合同、未计提足够资产减值准备等方式虚增收入和利润的上市公司，为什么审计机构自己发现问题进而出具非标意见的数量非常少？

主要原因是上市公司和审计机构是聘请与被聘请的生意关系，在这种情况下，审计机构必然丧失了独立性。他们对上市公司出具非标意见绝大部分是在问题已经暴露、再也无法下掩盖的情况下出具的，如果此时还不出具，就会面临监管层的处罚和舆论的谴责，都是被逼的。

库存积压了企业的大量资金，尤其是呆滞库存，长期占用仓库空间，浪费大量的人力、物力及财力，对企业现金流及管理运作带来严重影响，受到企业老板的深恶痛绝。除非销售出去，库存不能给企业带来任何实际的好处，而且库存商品的价值不断降低，尤其是在当今商品更新换代很快的年代，库存商品贬值很快，对于有保质期的商品就不用说了。

日本人40年前就说了：库存是万恶之源。虽然会计上还将“存货”记为资产，但这些记录确实掩盖了公司的经营问题。库存出问题，说明企业变现能力较差，要么过度生产了，要么供应链环节有问题，要么生产线不平衡，要么残次品太多等等。

痛恨库存，除了黄金首饰加工企业，应该是企业老板的共识。日本人的惊人之处，是把这个问题放在战略层面来讨论，JIT方法和精益思想都源于此。