【 作者：马德家 】
马德家（一排中）领衔交投干线材料科技公司内控咨询访谈
从总会计师岗位提前退休，虽说是我的理性之举，但也有些许的内心不甘。这些不甘主要表现在三个方面，一是瞄准一流财务管控体系目标的财务共享中心项目夭折在折黎明前的黑暗；二是苦心探索十年的全面预算管理并未达到理想的目标；三是研究了二十余年的内控制度建设始终效果不彰，路径狭窄。今天，重点谈谈难以释怀的内控情怀。
关注内控可以溯源到1993年。那时，我在石家庄会计师事务所兼任注册会计师培训主管，为全省注册会计师考试培训师资，先后2年负责审计课程的辅导教学，那时我便关注到了内控制度审计。
1995年进入省交通厅项目办财务后，与高速公路工程财务又结下不解之缘。此时，由于美国发生的尼克松水门事件引发的企业及政府腐败舞弊问题，导致内控审计被提了出来。然后是国内外众多上市公司舞弊造假，尤以安然能源为典型。国内财政部门及注册会计师协会也开始关注内部会计控制事宜，并相继出台许多内部会计控制规范。我结合负责的高速公路项目财务管理，联合陈国军校友专门在中国公路会计学会立项研究《公路工程项目内部会计控制问题研究》。后来，我陆续在《交通财会》《公路财会》以及《河北交通会计》等刊物发表多少内部会计控制文章。
2004-2011年为履职单位设计制定的各类内部会计控制手册
2004，我负责高速公路经营业务财务管理工作，开始重视公司内部会计控制问题研究，并频繁给交通系统内财会人员培训内部会计控制知识。
再后来，内部会计控制已经陆续演变为内部控制，即从会计控制拓展到全方位的业务控制。通过理论上的关注与研究，实务上的探索与试点，培训中的交流与沟通，我的内控情怀也变得越来越浓烈。
2010年以后，行政事业单位内控制度建设又被推向高潮。我又负责当时的省高管局服务管理中心内部控制手册的编写工作。尽管当时借助了高校教授资源，但是由于上自领导层下至基层，几乎没有多少人真正从心底里知道为什么要搞内控。加之监督辅导部门缺位，很多内控就成为形式主义，至于落地见效就无人问津了，更不用提对规范、标准、风险、效率、效益的关注了。
2021年，提前退休的我应汪月祥博士邀请，加入北京一家拟IPO的科技公司进行内控咨询，指导几位会计专硕研究生设计具体的内控制度。在组长汪月祥教授的带领下，我从内控制度宣贯开始，全程参与了从研发、生产、采购、销售以及验收等各个环节咨询访谈调研。以访谈为突破口，全面了解国资委18个模块所涉及的内控制度设计要求。管理规范化、规范流程化、流程岗位化、岗位表单化、表单信息化的五化理念深入骨髓。通过跟踪这个项目，深入了解了内控制度设计的重点、难点和关键点。内心深处认识到，内控制度建设任务任重道远。
马德家领衔承担的与内控相关的咨询项目
2021年领衔为河北燕宝能源科技有限公司设计岗位设置及薪酬制度
2022年，有幸受邀负责高速集团京沪分公司内控风险咨询项目，调研了高速集团及其多家分、子公司内控风险台账管理做法。对高速企业内控制度建设有了更深入的思考。同时，还负责交投集团一家材料科技公司及燕宝能源科技公司的内控咨询任务。
2023年，又承担燕赵驿行高速集团能源分公司的内控咨询业务……
2021年，马德家（右）与北京内控专家汪月祥博士，研讨神美科技内控咨询经验，分析河北高速内控风险咨询重点
毋庸置疑，随着国家鼓励国有企业做强做大的同时，国有企业的经营管理风险也越来越受到关注。自2021年以来，国资委每年都开展内控制度检查评价。国有企业内控制度建设已经被提到前所未有的高度加以重视。
要求真落地、真见效的内控制度建设已经成为普遍共识。“我要内控”已经逐步成为企业高管的内在心声。
2022年，马德家（中）与内控博士胡海川、审计教授孙桂珍，审核河北高速集团京沪分公司内控风险项目
内控发展演变的历史和实践历程，让我对内控的情怀难以割舍。总会在夜深人静的时候，情不自禁地思考一个问题：这些年我们的内控制度建设出了什么问题，根源何在。
随着国资委、政府审计以及控股集团公司的日益重视，企业内控制度建设将迎来新时代。就目前高速企业来说，内控制度建设方法流程及重点也还存在不容忽视的问题。比如中高基层的认识偏差问题，尤其是高层还没有真正从心底里认识到开展内控合规建设的重要性和必要性，有的甚至还存在走过场的应付主义；又比如，简单化把此项工作委托给外部咨询机构，内部机构和人员不参加不深入，做甩手掌柜；外部咨询机构访谈调研投入人力时间不足，加之对行业环境体制机制业务不熟，内控制度设计方案往往不接地气，难以落地。等等现象表明，高速企业内控制度建设必须寻求新思路、新突破。
一是领导层要高度重视，亲自抓，抓到底，视为保持公司持续良性健康发展的关键法宝来抓；
二是深入理念知识培训学习，变被动为主动，变他要为，为我要为。只有理念意识契合了，公司内部之间，公司与咨询机构之间才能毫无障碍的交流沟通，劲往一处使。
三是选聘好了解熟悉高速企业、诚实敬业的咨询专家。这些专家独爱高速企业内控制度，有深厚的交通财审公益服务品牌追求，将落地见效和可复制、可推广作为执业精神追求。
四是正确处理好各种关系。比如政府审计和国资委的关系、主管控股集团的关系、公司本身的建设成本控制以及性价比。任何内控都是有成本的，更是有边界的，超乎公司发展阶段和经营内外部环境现实需要的内控制度也是有严重负作用的。内控、预算、绩考都是一把双刃剑。
五是实时果断调整内控制度设计路径方向，把实操性和可落地作为最要的衡量标准。把关键流程、关键事项、关键表单嵌入信息系统是核心要求。传统的以要求和规范为导向的内控制度设计做法需要革命性的变革。
令我欣慰的是，立足会计学会咨询部，在若干高速企业案例探索的基础上，我们逐渐组建了由博士和实务界正高级会计师组成特色咨询专家团队，开发了针对高速企业的内控制度咨询产品，归纳精炼了高速企业内控制度建设流程和最优路径。
内控永远在路上，随着咨询团队不断取得新成果，我的内控情怀正在逐步得到释怀！
左书收录《德家文集》，右书为2014年领衔设计的河北高速内控手册
【作者简介】
马德家，正高级会计师，研究生毕业，会计专业硕导。1983年考入河北地质学院地质经济管理系财会专业，1987年毕业留校担任辅导员后转教学。1989年考入中国社会科学院研究生院财政学专业攻读在职研究生。毕业后回校主要从事《基本建设单位会计》和《财政与信贷教学》。1995年调入河北省交通厅国际组织贷款项目办公室负责高速公路财务管理。2006年获聘正高级会计师。曾任职高速服务区经营燕赵驿行集团公司总会计师。退休后兼任河北省交通会计学会副会长兼秘书长。
编辑：云飞
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