谈IPO财务规范-内控规范到底应怎样规范？

原创 Gary 张且将那醍醐再来一壶（公众号） 2023-10-10

一、聊一聊

说到IPO企业，必提到监管要求规范的事儿。而监管规范性要求里面最为关注的也最为繁杂的就是财务规范的问题。每次一提到财务规范的事儿，有过IPO经历的伙伴们，肯定有过很痛苦的经历。若是大家坐到一起聊这个话题的话，我想大家可能几天几夜都说不完。

先说为什么必须做规范，人说那是法律法规规定的，好吧，它确实是法律法规规定的。那我们就看看法律法规就规范性这块是如何规定的。

主板

科创板

创业板

北交所

新三板

管辖交易所

深交所/上交所

上交所

深交所

北交所

全国股转系统

规范性

发行人会计基础工作规范，财务报表的编制和披露符合企业会计准则和相关信息披露规则的规定，在所有重大方面公允地反映了发行人的财务状况、经营成果和现金流量，最近三年财务会计报告由注册会计师出具无保留意见的审计报告。

具备健全且运行良好的组织机构；

最近三年财务会计报告无虚假记载，被出具无保留意见审计报告；

依法规范经营。

申请挂牌公司应当设立独立的财务机构，能够独立开展会计核算、作出财务决策。申请挂牌公司会计基础工作规范，财务报表的编制和披露应当符合企业会计准则及相关信息披露规则的规定，在所有重大方面公允地反映公司财务状况、经营成果和现金流量，并由符合《证券法》规定的会计师事务所出具无保留意见的审计报告。申请挂牌公司提交的财务报表截止日不得早于股份有限公司成立日。

申请挂牌公司内部控制制度健全且得到有效执行，能够合理保证公司运行效率、合法合规和财务报表的可靠性。

从监管机构发布的法律法规来看，除北交所并没有明文要求拟IPO企业的会计基础工作规范外，深交所、上交所以及股转系统都明文要求会计基础工作规范，同时各交易所都要求注册会计师对近三年或申报期间的财务报表出具无保留意见的审计报告。实际上注册会计师能够最终出具无保留意见的前提也就是要求会计基础工作规范。

如何才能做到会计基础工作规范？说起来容易做起来难。似乎从事财务工作的人都觉得自己平时的账务处理都是规范的，没感觉哪里不对劲。我会计分录也没错呀，还要我怎么去规范呢。监管机构是不是多此一举呀。

首先，以我自身多年的IPO实践经验来看，这绝不是多此一举，其实从中介机构进场开展尽职调查开始，一直到正式申报，实际都是在持续规范，只能说，截至申报基准日，拟IPO企业大的不规范事项都应整改完毕。

那么说起来到底应该规范哪些事项呢？财务规范要规范多久，就我个人经历的实务来讲，少则2年左右，多则3-5年甚至更长，有的企业“八年抗战”也是有的，总之这是一个很漫长的过程。O(∩_∩)O哈哈~！下面我们适当展开来说一下，后续可以再就特定的一些规范要求再细细的去说。

二、财务规范概述

财务规范主要包含财务内部控制规范、财务核算工作规范这两大块内容。

我们这里仅就财务条线的规范做一个分享，业务、法律的不是会计师的专长，所以我们这里不做展开了，其实这么多年的经历也知道不少，但是由于主业不是这块，怕把大家带偏了，因此我们不说那两块，如果大家实在想了解，后续就具体遇到的事儿来聊。

想上市的话，财务规范性这块就必须在申报前解决到位，否则就属于监管机构天天喊的“带病申报”行为，当然咱也不是说你百分百做到一点毛病都没有了，有些小的不规范事项，不影响财务报表数据的信息披露准确性，它即便被抽中现场检查、现场督导都无伤大雅，监管机构它也有一定的容忍度。

三、财务核算工作规范内容

1. 内部控制规范

好了，这里又提到内部控制了，大家是否还记得尽职调查里面曾提到关注的内部控制规范的七大方面，是的，这里的财务相关的内部控制规范实际上指的就是那块内容。

内部控制在审计实务中，因为每个企业的流程、制度方面可能存在差异，因此它并不像会计处理那样容易判断，即便是身在大型证券资格事务所，总所已经将相关内控底稿标准化植入审计软件之中，由于有时候项目经理或项目负责人对内控底稿也是一知半解，导致很多小伙伴做了几年的审计底稿仍然还是觉得很迷糊。大家经常觉得还是很玄幻，总是感觉我待内控如初恋，内控虐我千百遍。O(∩_∩)O哈哈~！

关于各循环的规范，会在后续更新。欢迎大家关注。

此篇作为开篇作品分享给大家，还会持续更新和IPO相关的文章。

作为一名经验较为丰富的审计老姜（不是都说姜是老的辣，哈哈），我自己也在做IPO相关财税咨询和审计类的小型业务。有需求的话欢迎大家来袭扰。

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