01 个人独资企业释义
指依照《个人独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，全部资产为投资人个人所有，投资人以其个人（或者家庭）财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
其特点为：个人独资企业不具有法人资格。
（1）个人独资企业只能由个人出资设立
（2）个人独资企业投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任
（3）个人独资企业是经营实体
02 纳税策划理由
我们知道，实行查账征收的有限公司，一般按照企业利润的10%~25%征收企业所得税，个人股东分红时还要缴纳个税，税负很高。而个人独资企业有很大的优势，按照现行税法规定不交企业所得税，按照生产经营交个人所得税，按年计征。
计税依据：以每一纳税年度的收入总额， 减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。不少园区实行的核定应税所得税率征收，税负较低。
征收税率：适用个体工商户的生产、 经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用，按照5%~35%的五级超额累进税率。
03 案例分析
（一）案例：
上海的李先生为自由职业者，2019年度为公司提供劳务费50万元
（二）纳税策划前后涉税计算比较
（1）策划前
节税前：其劳务报酬应缴纳个人所得税=500000 * 80% * 40% – 7000= 153000元（劳动报酬超过50000元的部分，加征十成，税率实际. 上为40%）
（2）实施策划
节税思路：李先生在园区成立个人工作室，可以享受个税核定征收的优惠政策，并且可以开发票给合作单位，而不必到税局代开发票，并且需要按劳务报酬缴纳个税。
具体操作：李先生在上海园区成立个人工作室（个独企业），对外提供劳务服务。合作公司与李先生签订50万劳务服务合作协议，合作公司将50万款项支付给个独企业，个独企业给合作公司开具50万劳务发票。
政策依据：
（1）国发[2000] 16号：“自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。”
（2）财税[2008] 159 号：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。”
（3） 财税[2000] 91号：有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：
（一）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；
国税发[2007] 104 号：
行业应税所得率（%） ：其他行业 10-30
上海奉贤区南华亭经济园区个人独资企业优惠政策：
（3）策划后计算应交税
则：应交增值税=500000÷（1 3%）*3%=14563
应交地方附加税=14563*（7% 396 2%6）*50%=874
应纳税所得额=500000 （1 3%）*10%=48545
应交个人所得税=48545*10%-1500=3355
总计应交个税=14563 874 3355-18792 （元）
（4）纳税策划前后节税效应对比：
策划前应交个税为153000元，
策划后应交税为=18792元，
节税金额=153000-18792=134208（元）
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