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作者：董兴荣 杨妮妮 傅丹丹
近两年，围绕创建世界一流财务管理体系，企业将司库体系构建作为促进财务管理数字化转型升级的切入点和突破口，重构内部资金等金融资源管理体系，不断增强企业价值创造力、核心竞争力和抗风险能力，夯实培育世界一流企业的管理基础。同时，境外业务规模较大的企业也在逐步将司库管理的触角向外延伸，通过构建全球资金管理，实现境内外账户信息一体化可视、资金可控及全球划拨、全球资金等金融资源的统筹管理等。
数字经济正成为重组全球要素资源、重塑全球经济结构、改变全球竞争格局的关键力量。党的十八大以来，发展数字经济已上升为国家战略。面对新一轮科技革命、产业革命以及数字经济快速发展的战略机遇，推动我国企业特别是中央企业加快司库管理体系建设具有非常重要的现实意义。
2022年1月，国资委发布《关于推动中央企业加快司库体系建设 进一步加强资金管理的意见》（简称“国资委1号文”），明确了中央企业建设高水平司库体系的紧迫性与必要性，要求将司库体系建设作为促进财务管理数字化转型升级的切入点和突破口，重构内部资金等金融资源管理体系，进一步加强资金的集约、高效、安全管理。
2022年3月，国资委发布《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，指出要强化资金管理，实现安全高效，加强司库管理体系顶层设计，加快推进司库管理体系落地实施。2023年1月，国资委在《优化中央企业经营指标体系 推动加快实现高质量发展》一文中指出将中央企业2023年主要经营指标由原来的“两利四率”调整为“一利五率”，提出了“一增一稳四提升”的年度经营目标。在围绕建设世界一流财务管理体系的重点工作中，指出以司库体系为抓手，增强高质量发展的内在动能。
全球司库管理既是企业司库体系建设中的重要内容，也是企业在全球经济一体化下实现高质量发展的必然选择。然而，随着境外经营规模的逐渐增长，加上境外复杂的经营环境、税务风险、汇率风险等各种不确定性因素日益凸显，如何兼顾安全性和流动性，开展多时区、多币种、多语言的全球司库管理，成为当前企业全球化发展过程中的重要课题。本文基于全球司库调研、《2022—2023年中国司库报告》的分析结果和近年来的行业观察，阐述全球司库体系建设背景下，企业如何进行跨境资金管理。
全球司库体系的构建与数字化建设
国资委1号文提出，司库体系是企业集团依托财务公司、资金中心等管理平台，运用现代网络信息技术，以资金集中和信息集中为重点，以提高资金运营效率、降低资金成本、防控资金风险为目标，以服务战略、支撑业务、创造价值为导向，对企业资金等金融资源进行实时监控和统筹调度的现代企业治理机制。
全球司库体系建设的必要性
全球司库体系建设是数字经济的时代要求和技术变革的大势所趋。随着数字经济和数字中国顶层规划落地，企业数字化转型进入了加速阶段。全球资金管理的数字化建设和深化，也将有助于改造提升经济传统动能，培育发展经济新引擎。把司库体系建设作为促进企业数字化转型和创建世界一流财务管理体系的切入点和突破口，有助于促进业财深度融合，不断增强企业价值创造力、核心竞争力和抗风险能力。
全球司库体系建设是建设世界一流企业和高质量发展的必然选择。一方面，随着业务规模扩张和全球布局加快，企业对统筹配置金融资源、防范资金风险的需求愈加强烈；另一方面，企业传统的资金管理模式已难以适应管理能力现代化和国资监管数字化的新要求。为适应全球化战略和高质量发展的要求，企业迫切需要通过加快司库体系建设，以服务战略、支撑业务、创造价值为导向，进一步提高资金运营效率、降低资金成本、防控资金风险。
全球司库体系建设是主动拥抱科技变革和金融资源管理的内在需要。在5G、大数据、云计算、物联网、区块链、人工智能等现代信息技术的加持下，随着微服务、分布式、中台等模式的不断普及，司库系统建设逐渐向数字化、智能化、平台化方向发展。这将强化信息归集、动态管理、全面监控和统筹调度，实现对全集团、全球化的资金等金融资源的统筹管理。
全球司库体系建设是深度挖掘数据价值和深化业财融合的关键动能。借助数字技术，司库系统通过建立健全数据产生、采集、清洗、整合、分析和应用的全生命周期治理体系，完善数据标准、规则、组织、技术、模型，加强数据源端治理，提升数据质量，维护数据资产，激活数据价值。此外，借助司库系统与业财信息全面对接和整合，可以实现业、财、技一体化管控和协同优化，推进经营决策由经验主导向数据和模型驱动转变。
全球司库体系建设的框架
国资委1号文要求中央企业坚持系统观念，明确工作目标、加强顶层设计、把握工作原则、改进管理模式，推进司库体系不断完善和持续优化，实现对资金等金融资源“看得见、管得住、调得动、用得好”。此外，国资委1号文明确提出了司库体系建设的框架，就是在分类确定工作目标、科学制定总体规划、牢牢把握工作原则、不断优化管理机制的总体要求下实现司库管理的11项核心职能，同时还提出了扎实推进司库信息系统的4项建设要求以及全面做好司库体系建设的3项工作保障。
具体而言，企业司库体系建设可以概括为“8＋3＋4”架构（图1）：“8”就是企业司库管理必须要实现的8项基础功能，即银行账户管理、票据使用管理、资金结算管理3个操作类业务和债务融资管理、资金集中管理、资金预算管理、应收款项清收、借款与融资担保5个运营类业务；“3”指的是司库要实现境外资金管理、供应链金融管理和战略决策支持3项高级功能，也就是围绕境内外资金运用、供应链、产业链资金运营以及战略决策支持方面的战略及资源配置类业务；“4”就是4类风险管理，包括资金舞弊风险管理和资金合规性风险管理两类基础风险管理，资金流动性风险管理和金融市场风险管理两类高级风险管理。
企业通过抓住“8＋3＋4”这一核心架构，能够有效加快司库体系建设，推动管理决策链、生产经营链、客户服务链更加敏捷高效，进一步增强战略决策支持深度、经营活动分析精度、财务风险管控力度、金融资源配置准度，为司库的数智化转型和建设世界一流水平的司库管理奠定坚实的基础。
图1 司库体系的建设框架
基于国资委1号文的要求，企业司库体系的建立将完成从传统资金管理到一流司库的转变，主要呈现出七个特征。
第一，司库管理理念从“财会视角”转向“金融视角”。在“金融视角”管理理念下，决策支持、资产负债表管理、金融资源统筹配置、金融资源成本和风险管理将成为职能建设的重点。
第二，司库管理职责从“管控家”转向“战略家”。司库管理转型将进一步增强战略决策支持深度、经营活动分析精度、财务风险管控力度，努力实现世界一流水平的司库管理。
第三，司库管理范围从“企业”转向“产业”。司库运营不再仅限于集团内部、境内机构货币资金的调拨与分配，而是拓展至整个产业链上下游乃至全球产业生态中的金融资源配置。
第四，司库运营机制从“内部视角”转向“外部视角”。司库通过整合企业内外所有金融资源，借助数字技术精准量化企业内外资金需求与融资能力，提高金融资源的配置效率与效益，稳步实现价值创造与提升。
第五，司库管理区域从“国内”转向“全球”。推动境内外、本外币一体化，将金融资源配置和调度的范围扩展至全球尤其是外汇管理方面，大型集团企业将持续聚焦国际发展趋势，优化外汇风险管理，并运用新兴科技建立动态的敞口管理、风险预警和管控策略。
第六，司库管理工具从“信息化”转向“数字化”。基于司库管理体系的数字化升级以及业财资一体化的要求，企业司库借助数字化技术为企业集团提供统一、高效、互通的司库数字平台。
第七，司库报告机制从“静态”转向“动态”。借助流程再造的方式，积极部署各类智能分析技术，以“动态视角”实现对资金业务的持续跟踪。
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